С 2015 года в городах федерального значения (пока только в Москве) вводится торговый сбор для представителей торговли (организаций и ИП), работающих на общем и упрощенном режиме налогообложения (это не касается тех, кто применяет патент). Новые поправки в Налоговом Кодексе, введенные ФЗ № 382 от 29.11.2014, отражены в новой главе 33 "Торговый сбор".
Как рассчитать торговый сбор?
Это зависит от вида объекта торговли (магазин, рынок, склад) его площади и местонахождения, стоимости патента для розничной торговли.
Например, у компании на УСН имеется магазин площадью 70 кв.м, расположенный в ЦАО Москвы. За 2015 год налог по УСН составил 300000 руб.
Размер ставки торгового сбора в год - 240000 рублей за 50 кв.м. При превышении площади, каждый последующий метр облагается по ставке 200 рублей в год.
Организация за 2015 год должна заплатить половину годовой суммы торгового сбора, поскольку сбор установлен только с 1 июля 2015 года.
Получается, за 2015 год торговый сбор для этой организации составит 122000 рублей (240000 рублей + 200 рублей х 20 кв.м) : 2.
На основании п.8 ст.346.21 НК РФ торговые взносы можно поставить в вычет по УСН (при общем режиме на сумму торгового взноса уменьшается налог на прибыль). В итоге, организация должна за 2015 год уплатить налог по УСН в сумме 178000 рублей (300000 рублей - 122000 рублей).
Исходя из расчета видно, что налоговая нагрузка на организацию не увеличилась.
Для справки:
Стоимость торгового сбора в год для объектов стационарной торговли площадью до 50 кв.м:
- в ЦАО 240000 рублей в год,
- в остальных округах Москвы - 120000 рублей,
- для объектов в Новой Москве - 84000 рублей.