Начиная с I квартала 2019 года, некоторые плательщики утратили право на пониженные тарифы, поэтому Расчет по страховым взносам следует заполнять с учетом этих изменений, отраженных в Письме ФНС России
Изменения коснулись плательщиков, указанных в пп. 5, 6 и 9 п. 1 статьи 427 Налогового Кодекса (компании на УСН, ведущие определенный вид деятельности, ИП на ПСН, а также фармацевты на ЕНВД).
Заполняя Расчет по страховым взносам (начиная с 1 кв 2019), они должны указывать
- в приложении 1 к разделу 1 - код тарифа "01" (вместо "08", "09" или "012", как это было до 2019 года),
- в подразделе 3.2.1 раздела 3 - код категории застрахованного лица "НР", "ВЖНР", либо "ВПНР" (вместо "ПНЭД", "ВПЭД" или "ВЖЭД").
Соответственно, этим плательщикам теперь не нужно заполнять приложения, связанные с условиями применения пониженных тарифов.
1) Потому что у нас менталитет другой, большинство людей не готово что то требовать от правительства, так как это делают на западе. У нас чиновники поголовно считают себя властью, за редким исключением, на западе чиновники - нанятый народом обслуживающий персонал.
2) Налоги на западе гораздо выше, чем больше у тебя возьмут, тем больше захочется понять куда это делось.
3) Налоги в Америке платятся самими гражданами, они видят, сколько они отдают. У нас Налоги взымаются сразу, ты получаешь чистую зарплату, поэтому не видишь, что у тебя забрали.
Чтобы заполнить расчет по 6-НДФЛ за 3 квартал, нужно учесть, что сентябрьскую зарплату выплачиваем в октябре (как правило). Поэтому в 1 разделе нужно указать информацию о начисленных выплатах в период с января по сентябрь 2016 года. При этом, показатели по строкам 040 (начисленный налог за 9 месяцев) и 070 (НДФЛ с доходов, выплаченных до 1 октября) будут различаться из-за выдачи зарплаты в следующем месяце. Поэтому налог с сентябрьской зарплаты сюда не войдет.
И в строку 080 тоже не нужно записывать НДФЛ с зарплаты за сентябрь, поскольку она не выплачена на последний день 3 квартала, значит у компании обязанности удержать этот налог ещё не возникло (согласно письму ФНС РФ от 16 мая 2016 №БС-4-11/8609).
Например, бухгалтер компании начислил 5 работникам зарплату за январь-сентябрь в сумме 2 млн 300 тысяч. Налоговые вычеты составили 70 тысяч. Сумма исчисленного налога составила 289,9 тысяч, включая 257,6 тысяч - уже удержанный налог.
Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 для разных случаев можно посмотреть здесь.
По закону в последний день работы (он же день увольнения) сотруднику должны выдать все положенные начисления. К ним относятся: зарплата, компенсация за все неотгулянные отпуска, иногда выходное пособие и т.д.
Для заполнения 6-НДФЛ имеет значение, облагаются ли это выплаты налогом. Так, из выходного пособия до определенного размера (3 средних заработка, а для Крайнего Севера - 6 средних) НДФЛ не вычитается. Эти суммы в 6-НДФЛ включать не надо.
Облагаемые суммы прописываем в 6-НДФЛ. При этом в 1 разделе включаем в отчет за период, когда по факту производилась выплата. А во 2 разделе отражаем в отчете за период перечисления налога.
Когда вы начнете полноценно вести деятельность, а потом через квартал начнете писать подобные письма, это может быть основанием для проверок, так что подобным лучше не злоупотреблять. Налоговики и органы ПФР и ФСС могут заподозрить в намеренном занижении налогооблагаемой базы и уклонении от налогов и взносов. Если ООО прекращает вести деятельность и просто существует, но деятельность не ведет: это одно. В этом случае у вас практически не будет движения по счетам, нулевые отчеты и практически отсутствовать база для налогообложения. Но если ООО регулярно получает доход (идет движение по кассе и расчетному счету), идет оплата коммунальных услуг, расчеты с поставщиками, заключение договоров с покупателями, то ваше уклонение от выплаты заработной платы даже себе, могут посчитать нарушение трудового законодательства и уклонением от налогов и взносов. Так что, как только начнете полноценно вести деятельность в крайнем случае переводите себя на совместительство или 0,5 ставки от МРОТ. Зарплата будет начисляться примерно 4000 рублей + на эту сумму страховые взносы, в зависимости от региона МРОТ разный, и пока деятельность идет платите налоги и взносы с этой суммы. Но это все необходимо документально оформить приказом и изменениями в штатном расписании.
