Начиная с I квартала 2019 года, некоторые плательщики утратили право на пониженные тарифы, поэтому Расчет по страховым взносам следует заполнять с учетом этих изменений, отраженных в Письме ФНС России
Изменения коснулись плательщиков, указанных в пп. 5, 6 и 9 п. 1 статьи 427 Налогового Кодекса (компании на УСН, ведущие определенный вид деятельности, ИП на ПСН, а также фармацевты на ЕНВД).
Заполняя Расчет по страховым взносам (начиная с 1 кв 2019), они должны указывать
- в приложении 1 к разделу 1 - код тарифа "01" (вместо "08", "09" или "012", как это было до 2019 года),
- в подразделе 3.2.1 раздела 3 - код категории застрахованного лица "НР", "ВЖНР", либо "ВПНР" (вместо "ПНЭД", "ВПЭД" или "ВЖЭД").
Соответственно, этим плательщикам теперь не нужно заполнять приложения, связанные с условиями применения пониженных тарифов.
Я бы отметила следующее.
Во-первых, на ОСНО при определении момента признания доходов и расходов применяется метод начисления, а при УСНО - кассовый метод, т.е. только после оплаты.
Во-вторых, налогоплательщики на УСНО освобождены от уплаты таких налогов, как НДС, за исключением НДС по импорту, и налог на прибыль, если речь об организации, или НДФЛ, если речь об ИП. Соответственно, и набор налоговых деклараций, которые необходимо предоставлять в ИФНС, также различен.
Кроме того, имеются различия в перечне принимаемых для целей налогообложения расходов. Подробнее обо всех этих различиях можно почитать во второй части НК РФ.
Данный вопрос регламентируется пунктом 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, где говорится:
В статье говорится о разных налоговых режимах, не говорится конкретно о УСН, поэтому делаем вывод, что раздельный учет доходов и расходов нужно обязательно вести при любых обстоятельствах.
Правильный ответ находится на второй строке.
В 2014 году ставки страховых взносов для предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, по сравнению с 2013 годом не поменялись.
И составили
22% - на обязательное пенсионное страхование;
5,1% - на обязательное медицинское страхование;
2,9% - на обязательное социальное страхование.
Но Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 г. определен круг плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных ставок. И если основной вид деятельности плательщика соответствует одному из перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 вышеуказанного закона, то организация или предприниматель, применяющие УСН, уплачивают взносы по следующим тарифам:
20% - на обязательное пенсионное страхование;
0% - на обязательное медицинское страхование;
0% - на обязательное социальное страхование.
Начнем с того, чтобы эти обе системы налогообложения являются "упрощенными". Здесь один налог заменяет все прочие налоги (Налог на прибыль, имущество, НДС). С 2013 года Упрощенную систему могут выбирать почти все, которые соответствуют определенным условиям, описанным в НК, даже те, которые сейчас применяют ЕНВД. А перейти на ЕНВД могут только те, чья деятельность попадает под определенные виды деятельности.
Теперь об отличиях.
ЕНВД подразумевает собой фиксированный платеж. То есть он не зависит от того, сколько прибыли вы получили за квартал. Интересуют налоговиков физические показатели (количество квадратных метров в торговом зале, кол-во пассажирских мест, кол-во работников и прочее). Физический показатель будет зависеть строго от вида деятельности. Далее налог корректируется на коэффициент-дефлятор и еще один коэффициент, который может быть равен 1 или меньше ее.
Те, кто применяет УСНО, платят налоги с доходов (6%) или с прибыли (15%). То есть в этом случае зависит все от доходов или прибыли. Выбирать можно любой вариант.
