Дело в том, что такие подарки как недвижимость или, скажем, машина, считаются доходом того лица, которое его получило. Правда, доходом особым — в натуральной, т. е. не денежной форме. А все доходы физических лиц в России облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ, который мы часто привычно называем подоходным).
Исключение только одно — в том случае, если подарок сделан близким родственником. К ним законодатель относит:
- супругов (разумеется, в официальном браке),
- детей и родителей (дети имеются в виду как родные, так и приемные),
- бабушек и дедушек и внуков,
- братьев и сестер (причем учитываются как полнородные, т. е. с общими папами и мамами, так и неполнородные — те, у которых общий родитель только один).
Вот эти категории лиц от налога освобождены. Список полный и закрытый и на другие степени родства не распространяется.
Так что, если квартира получена в дар от любого лица, не вошедшего в перечень близких родственников, одаряемому придётся оплатить налог.
Точнее, у получателя такого подарка возникают сразу две обязанности:
- заполнить декларацию формы 3-НДФЛ, в которой исчислить налог, - до 30 апреля года, следующего за получением подарка,
- оплатить исчисленный налог — до 15 июля того же года.
Сделать это нужно самостоятельно, без напоминаний.
Для заполнения декларации можно воспользоваться специальной программой с сайта ФНС — она достаточно понятная. А для заполнения платежного документа — специальным сервисом (платежку он сгенерирует — останется только распечатать).
Код бюджетной классификации для такого платежа - 18210102030011000110<wbr />; определить нужную инспекцию можно по адресу.
<hr />Как рассчитывается налог? В случае дарения он составляет 13 % от стоимости подарка. Как правило, она указывается в договоре.
Если в договоре дарения стоимость подаренной квартиры не указана, её придётся определить по общему правилу — как рыночную стоимость аналогичной (по метражу, планировке, расположению) квартиры. Обычно во внимание принимается кадастровая стоимость или стоимость, сформированная независимым оценщиком.
Есть ли льготы по налогу? Увы, нет. Законом не предусмотрено освобождение от уплаты налога на доходы ни для студентов, ни для пенсионеров любого возраста, ни для безработных, ни для несовершеннолетних детей.
Есть ли какие-либо вычеты? Опять-таки — нет. Законом не установлен ни какой-то необлагаемый минимум, ни специальный вычет, связанный с получением дохода от дарения: налогом облагается вся стоимость подарка.
Доход в виде полученной в дар квартиры можно уменьшить только на те вычеты, которые предусмотрены в общих случаях, т. е.:
- стандартные (например, на детей),
- социальные (на благотворительность, обучение, лечение),
- имущественные (на приобретение жилья в случае его покупки или на проценты по ипотеке),
- профессиональные (расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности).
Естественно, вычеты этого рода применяются при наличии прав на них.
Можно ли отложить уплату налога? А вот об этом поговорим подробнее.
Законом, в принципе, установлено право налогоплательщиков на изменение срока уплаты налога. Оно может быть в двух формах — отсрочки и рассрочки. Первое — это перенос уплаты налога во всей сумме на более поздний срок, второе — уплата налога частями.
Как отсрочка, так и рассрочка могут быть предоставлены только на год.
Для обычного физического лица основанием для предоставления отсрочки (рассрочки) служит тяжелое имущественное положение:
Для этого нужно будет собрать следующие документы:
- справка банка о наличии счетов и остатков на них,
- выписка о движении средств на счетах за последние 6 месяцев,
- сведения о наличии недвижимого имущества (например, выписку из ЕГРН) и транспортных средств (справка ГИБДД),
- график предполагаемой уплаты налога,
- банковскую гарантию (от банка, входящего в Перечень, опубликованный на сайте Минфина России, например, ПАО ВТБ, ПАО АТБ, ПАО Сбербанк).
Потребуется также заполнить заявление установленного образца.
Более подробно о действующем порядке предоставления отсрочек (рассрочек) можно прочитать в приказе ФНС России от 16.12.2016 No ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами".
Принимает решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) управление ФНС по Вашему региону. (имейте в виду, что оно может передать такое право налоговой инспекции, так что желательно обратиться в свою налоговую и уточнить этот вопрос) При этом, так как НДФЛ зачисляется в бюджет региона и местный бюджет, налоговые органы предоставление отсрочки (рассрочки) будут согласовывать с соответствующими администрациями.
Отсрочка (рассрочка) — "удовольствие" платное, в этом она очень похожа на банковский кредит. Если её предоставят, то вместе с налогом придется уплатить проценты за пользование бюджетными средствами — они равны 1⁄2 действующей ключевой ставки ЦБ РФ. На сегодняшний день это получается 3,75 % годовых (сумма, намного меньшая, чем пени и штрафы за неуплату налога).
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговики обязаны принять в течение 30 дней с момента получения заявления. Однако они вполне могут и отказать (такой отказ должен быть аргументирован).
Так что права на уплату налога частями или позже указанного срока, конечно, есть, но гарантировать, что такое решение будет в пользу плательщика довольно сложно (на практике — редко). Самую большую сложность, на мой взгляд, представляет собой получение банковской гарантии (а она в таком случае — обязательна!).