А давайте разберёмся вместе.
И начнём с того, что же собственно такое — налоговый вычет.
В налоговом законодательстве «вычет» - это то, что вычитается, уменьшает налоговую базу — величину, с которой считается налог.
Вычеты бывают разные. Но особенно часто обычный гражданин встречается с теми, которые относятся к налогу на доходы физических лиц (подоходному, хотя он так уже давно не называется).
В этом налоге налоговая база — это доход. А вычет — это сумма расходов, которую государство разрешает вычесть из доходов при расчёте налога. Получается, что вычет уменьшает облагаемый налогом доход и сумма налога выходит меньше.
А дальше всё элементарно: вы сравниваете сумму налога, рассчитанную со всего дохода целиком, и сумму, рассчитанную после того, как доход уменьшили на расходы за обучение, лечение, благотворительность, дополнительное страхование или на покупку недвижимости (применили вычет). Понятно, что во втором варианте налог — меньше.
Вот эту самую разницу между налогом «целиком с дохода» и налогом «с дохода за минусом расходов» государство и возвращает. Потому как удерживали-то с вас налог со всей суммы, а после применения вычета вышла переплата.
<hr />
Теперь поищем в налоговом законодательстве правила, касающиеся переплат.
И найдём их без труда — в статье 78-ой.
Согласно её положений переплата по налогу может быть возвращена плательщику по его заявлению. И подать это заявление можно в течение 3-х лет с момента образования переплаты.
Когда у налога с доходов физических лиц можно выявить «образование переплаты»? — Когда все расчёты завершены, т. е. налоговый период закончился. У НДФЛ это — календарный год.
Получается, что вернуть переплату по нему можно в течение 3-х лет с того момента, когда закончился год, в котором переплата образовалась.
<hr />
А теперь определимся, к какому году можно вычет применить, чтобы эта самая переплата «образовалась»?
Что касается вычетов социальных — расходов на лечение, обучение, благотворительность, страхование — законом это указано прямо и недвусмысленно. Уменьшать с их помощью можно доходы только того года, в котором эти расходы фактически произведены. При этом, если использована не вся сумма вычета, переносить её на другие годы нельзя.
Так что социальный вычет можно заявить в течение 3-х лет после того, как закончился год, в котором вы оплатили обучение или лечение, пожертвовали на благотворительность или внесли дополнительный взнос на пенсионное страхование (страхование жизни и здоровья).
У вычетов имущественных — расходов на покупку жилья или земельного участка под жильё и выплату процентов по кредитам, связанным с такими покупками — правила несколько иные.
Во-первых, право на эти вычеты не связано строго с годом, когда оплачены соответствующие расходы. Такое право «привязано» к году получения права собственности на недвижимость. А расходы могут быть понесены и в прошлом, и даже в будущем (в случае процентов по ипотеке, например).
Во-вторых, закон разрешает переносить неиспользованный имущественный вычет на другие года. По общему правилу — в будущее относительно года возникновения права собственности (а у пенсионеров — в прошлое, но не будем путаться в исключениях).
Поэтому имущественные вычеты — бессрочные. Заявлять их можно в любое время после того, как возникло право на них.
Единственно нужно, чтобы в том году, к которому вы хотите такой вычет применить, у вас были облагаемые налогом доходы. Да ещё следует помнить: максимальный размер вычета и правила, по которым он будет возвращаться, будут действовать те, которые действовали в том году, когда у право на вычет возникло. Купили квартиру десять лет назад — заявить вычет можно, но в той сумме, которая действовала десять лет назад, и «добрать» её до сегодняшнего порога не выйдет никак.
А правило относительно возврата переплат не больше, чем 3-х летней давности будет действовать по-другому:
Заявить к вычету можно расходы на покупку квартиры и пяти- и десятилетней давности, но применить их — не больше чем к трём предыдущим годам. Или к будущим доходам.
