Объясните, пожалуйста, понятными человеческими словами - что такое ЕНВД?
3 ответа:
Единый налог на вмененный доход — это одна из разновидностей специальных налоговых режимов.
Тут нужно сделать небольшое отступление.
Дело в том, что практически все доходы любой категории плательщиков облагаются налогами. Для организаций это налог на прибыль и налог на добавленную стоимость; для предпринимателей — все тот же налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности.
Все эти налоги — федеральные, т. е. их устанавливает исключительно федеральная власть, целиком и полностью, и для всех в стране их ставки, льготы, сроки уплаты совершенно одинаковые.
«Набор» из перечисленных налогов принято называть общей системой налогообложения. Она устанавливается каждому новому плательщику, что называется, по умолчанию — просто по факту постановки на учет в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Однако общая система налогообложения — довольно сложная и громоздкая. В ней много различных ставок, куча особенностей учета доходов и расходов (причем для каждого налога они свои) и так далее. Она требует ведения двух видов учета: налогового и бухгалтерского (и, кстати, не все одинаково названые показатели в них собираются одинаково).
В общем, для небольшой фирмы или индивидуального предпринимателя общая система — далеко не подарок.
Однако при некоторых условиях можно выбрать её замену — специальный налоговый режим. Вот они:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- единый налог, уплачиваемый на упрощенной системе налогообложения (УСН),
- единый вмененный доход (ЕНВД),
- патент.
Специальными их называют за два серьезных отличия от общей системы.
Во-первых, использование такого режима заменяет набор из нескольких налогов одним — единым.
Во-вторых, хотя условия и порядок уплаты таких налогов устанавливает федеральная власть, часть её полномочий передана ниже — властям регионов или даже муниципалитетов: например, им дано утверждать виды деятельности, коэффициенты к ставкам, дополнительные льготы и кое-что другое. Так что от региона к региону условия уплаты таких налогов могут меняться и иногда существенно.
И еще: все специальные налоговые режимы зачисляются в бюджеты субъектов или местные.
<hr />Теперь вернёмся к ЕНВД.
Как ясно уже из названия, это специальный налоговый режим, который заменяет уплату нескольких разных налогов одним — единым.
Организация, перешедшая на ЕНВД, не платит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость; предприниматель — налог на добавленную стоимость и налог на доходя физических лиц от предпринимательской деятельности. При этом и те, и другие освобождаются и от налога на имущество (на ту его часть, которую используют в деятельности), правда, только в том случае, если этот самый налог не рассчитываться от кадастровой стоимости и объект имущества не включен в специальный список.
ЕНВД могут применять далеко не все. Для него установлены ограничения:
- на вид деятельности — только те, которые перечислены в статье 346.26 Налогового кодекса РФ (бытовые услуги, розничная торговля, перевозки, передача в аренду и тому подобное),
- на численность наёмных работников — не более 100 человек,
- на наличие учредителей (участников) организаций — доля таких не должна превышать 25 %,
- на некоторые сферы деятельности — запрещено для организаций образования, медицинских и социального обеспечения.
Для использования этого режима его нужно заявить и встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подается особое заявление). Хорошо то, что сделать это можно когда угодно — главное не позднее 5 рабочих дней с того момента, как началась деятельность, в отношении которой решено использовать ЕНВД.
<hr />Основная особенность ЕНВД заключается в том, что налог рассчитывается не от фактического, а от вмененного дохода.
Что это значит? То, что вести любой учет своих доходов и расходов на этой системе не нужно — они никак на сумму налога не влияют. Значение имеет доход, который специально рассчитан (вменен, установлен) государством, исходя из статистических данных — из оценки, какой примерно доход в среднем можно получить, ведя какой-то определенный вид деятельности.
Это доход потенциальный, возможный, а не реальный.
С одной стороны, это удобно — разом отпадает множество проблем с ведением учета и расчетом.
С другой, нужно помнить, что отсутствие прибыли, наличие убытков или вовсе приостановка деятельности на расчет ЕНВД никак не повлияет — нулевых деклараций (т. е. таких, в которых все показатели нули) тут не бывает. Чтобы ЕНВД не платить — нужно с учета сняться и никак не иначе.
Сам расчет налога очень прост. Он легко укладывается в одну формулу:
БД — это базовый доход. Тот самый — вмененный. Он четко установлен и закреплен налоговым кодексом для каждого вида деятельности (статья 346.29). Например, при оказании бытовых услуг — 7500 рублей в месяц с каждого работника, при перевозках грузов — 6000 рублей в месяц на каждую машину, а при перевозке пассажиров — по 1200 рублей в месяц с каждого посадочного места, при розничной торговле — по 1800 рублей в месяц с каждого квадратного метра торгового зала и так далее.
ФП — это физический показатель, т. е. количество работников, или машин, или посадочных мест, или квадратных метров торговой площади — в зависимости от вида деятельности.
К1 — коэффиицент-дефлятор<wbr />. Он призван скорректировать базовую доходность (которая установлена уже довольно давно) на инфляцию. В 2018 году его установили в размере 1,868.
К2 — корректирующий коэффициент. Его используют, чтобы учесть особенности ведения деятельности (доступность, сезонность, режим работы и тому подобное). Может быть от 1 и ниже.
Вот этот коэффициент каждый муниципалитет может установить свой.
Например, учесть, что продовольственные товары пользуются хорошим спросом и, следовательно, доход от их продажи будет выше, чем, скажем, от продажи газет и журналов — и дать первым коэффициент повыше, а вторым — пониже.
Или простимулировать общественный транспорт, установив для автобусов большей вместимости коэффициент ниже, чем для маленьких маршруток на 4 человек.
Или принять во внимание, что доход от предоставления в аренду жилплощади в центре города всяко побольше, чем в пригородном поселке.
Ставка налога может меняться от 7,5 до 15 %. Правда, местные власти правом понижения ставки не пользуются, так как что она стандартна — 15 %.
В общем, достаточно один раз определится с видом деятельности и способом ее ведения — и налог будет стабильным. Только раз в год изменения отслеживай.
Кстати, сумму налога на ЕНВД можно еще и уменьшить — на сумму уплаченных страховых взносов, причем предприниматели без наемных работников могут учесть всю сумму взносов, а работодатели — половину.
В нашем примере, если в квартале страховые взносы за себя уплатить — с 1 января 2018 года они за квартал составляют 8096,25 руб., — уплачивать ЕНВД и вовсе не придется: сумма налога ниже квартального страхового платежа, что превратило её в ноль.
Читайте также
Сейчас есть очень много хороших программ, который предназначенные для сдачи отчетности в налоговую. Хочу вам посоветовать одну из таких программ: OPZ, Онлайн бухгалтерия iFin.ua, а также Арт-Звит - этой программой можно легко сдать отчет как в налоговую, так и в пенсионный фонд, легко сделать персонификацию данных. Все программы по своему легки и просты в использовании, этими программами можно легко и без ошибок сдавать отчеты.
