В соответствии с Гражданским кодексом РФ существует несколько разновидностей договоров гражданско-правового характера. Это:
- договор подряда;
- договор аренды;
- договор займа;
- договор авторского заказа.
Каждый из этих договоров может быть заключён с физическим лицом и по каждому может выплачиваться доход.
Вы не уточняете, какой конкретно вид договора Вас интересует. Предполагаю, что наиболее распространённый – договор подряда.
Прежде всего, такой договор не является трудовым и не регулирует трудовые отношения. То, что по нему получают, - не зарплата. Его стороны – не работодатель и работник, а заказчик и подрядчик: подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Облагается ли налогом доход, полученный физическим лицом по такому договору?
Смотрим Налоговый кодекс – статью 210:
Какие именно доходы должны учитываться – в статье 208-ой:
Доходы, выплаченные по договору подряда, совершенно очевидно являются «вознаграждением за выполнение иных обязанностей (выполненную работу, оказанную услугу)». Следовательно, они попадают в перечень доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Порядок уплаты налога зависит от того, какой статус имеет физическое лицо – подрядчик.
Если это индивидуальный предприниматель, то налоги со своих доходов он уплачивает самостоятельно и в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Если же физического лицо статуса предпринимателя не имеет, то налог обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет вторая сторона договора (неважно, организация это или предприниматель). Это её обязанность (статья 226) и от желания (или не желания) физического лица, с которым заключён ДГПХ, уплачивать налоги вообще эта обязанность не зависит:
Таким образом, если договор гражданско-правового характера заключён с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, организация не просто имеет право, а обязана исчислить с выплаченного по этому договору дохода налог по ставке 13 %, удержать его и перечислить в бюджет. Физическое лицо при этом получает на руки сумму за минусом налога.
По окончанию года организация должна оформить этому лицу справку формы 2-НДФЛ и представить её в налоговый орган по своему месту учёта. Такая справка по требованию представляется и физическому лицу.