Я уже как-то писала на эту тему и повторюсь: налоговое законодательство не содержит понятия «исковая давность». Оно здесь не применяется. Соответственно, со списанием долгов по налогам, какие бы они не были старые, всё очень непросто.
Начнём с того, что в отношении налогов правило «прошло три года — забудь про долги» не работает.
Во-первых, просто потому, что в налоговом кодексе исковая давность отсутствует. Вообще.
Во-вторых, потому что присутствует возможность восстановления сроков в судебном порядке. И, что немаловажно, суды их иногда восстанавливают.
О каких сроках идёт речь, если исковой давности нет?
О сроках взыскания — так называемых пресекательных.
Дело в том, что все процедуры взыскания в налоговом законодательстве имеют чётко установленную продолжительность по времени.
Первый и самый важный этап — направление требования. Когда это произойдёт, зависит от причины долга и его суммы:
- если долг образовался в результате проверки — требование должны направить в течение 20 рабочих дней,
- если долг с проверкой не связан и его сумма больше 500 рублей — требование придёт в течение трех месяцев,
- если сумма долга меньше 500 руб. - ждать требование можно в течение целого года.
В требовании обязательно будет содержаться дата, до которой долг предлагают уплатить добровольно. Она называется «сроком исполнения». На этот этап отводится от 8 рабочих дней (для организаций и предпринимателей) до 40 дней (для физических лиц). Все прочие сроки будут отсчитываться именно от неё.
Дальнейшее опять-таки зависит от того, что это за долг, с кого взыскивается и в какой сумме.
С организаций и предпринимателей долги могут списывать в бесспорном порядке — прямо со счетов. Такое решение принимается в течение 2-х месяцев от даты исполнения требования.
Если наша организация — бюджетная (государственная или муниципальная), то списание произойдёт со счетов в казначействе. И опять-таки в двухмесячный срок.
Нет денег на счете — задолженность будут взыскивать судебные приставы. Такое решение может быть принято в течение года.
Если долги повисли на обычном физическом лице, то действует исключительно судебный порядок. Когда налоговики обратятся в суд, зависит от суммы долга (не всего целиком, а по конкретному требованию):
- если долг составляет 3000 рублей и больше — исковое заявление отправится в суд в течение 6 месяцев,
- если сумма меньше — на выход в суд у налоговой инспекции есть целых три с половиной года.
В суде налоговики получат исполнительный лист и могут его предъявить приставам в течение 3-х лет.
А еще нужно иметь в виду, что некоторые налоги инспекция может начислить в течение 3-х лет. Поэтому, скажем, «долг по транспортному налогу за 2009 год» не означает, что возник он именно в 2009-ом году; может быть и так, что начислили его (и вполне законно) в 2012-ом. И сроки взыскания сдвинулись.
<hr />
Как видите, нельзя просто заявить, что налоговый долг — старый. Чтобы определится, можно ли его взыскать или нельзя, нужно точно знать:
- какой налог, в какой сумме, по какому основанию и когда начислен,
- когда направлялось требование и какой срок для добровольной уплаты в нем был,
- кто (организация, предприниматель или простой гражданин) должен был налог уплатить,
- когда налоговая направляла решение о взыскании долга со счетов и приставам (если речь идёт о долге организации или предпринимателя),
- когда инспекция выходила в суд (если долг — на физическом лице),
- когда получен исполнительный лист и когда он предъявлен приставам для взыскания.
Если долг взыскивается — он не списывается. С чего бы?
<hr />
Если какие-то сроки взыскания упущены, то взыскивать задолженность по налогам нельзя. И пеню считать — то же. Однако немаловажный нюанс: только взыскивать нельзя, в карточке долг будет продолжать «висеть» и во всех справках — будет отражаться.
Дело вот в чём.
Все основания, по которым долг по налогам можно списать, перечислены в статье 59 Налогового кодекса. Это:
- банкротство,
- смерть должника-физического лица,
- ликвидация организации,
- признание долга безнадежным судом по причине пропуска сроков взыскания.
Так что одного только пропуска сроков (если они есть) недостаточно — нужно ещё и судебное решение.
Иногда правительство принимает решение о списании долгов «просто так». Такое, например, было в 2012 году — тогда физическим лицам «простили» миллионы долгов, накопившихся до 2009 года (но опять-таки не все, а только те, по которым налоговая служба пропустила сроки взыскания).
<hr />
Итак: списать налоговые долги просто потому, что они «старые» - не получится. Если должник жив (не ликвидирован в случае организации) и процедура банкротства по нему не проводилась, практически единственная возможность — доказать, что налоговики пропустили сроки взыскания, причём сделать это в суде.
Делается это так:
- разобраться в том, пропущены или нет сроки взыскания долга (для этого придётся, возможно, запросить налоговую о том, когда и как долг образовался и как взыскивался — примерный перечень вопросов — выше);
- убедившись, что долг действительно безнадежный, получить от налоговой инспекции документ, в котором этот долг содержится (это может быть, например, справка о состоянии расчетов с бюджетом или справка о наличии неисполнынных налоговых обязательств);
- обратится в налоговую инспекцию (или в Управление ФНС по региону) с требованием об исключении старого долга из карточек по налогам и, соответственно, из справок;
- получив отказ, обратится в суд с требованием обязать налоговую службу признать долг безнадежным и списать по причине пропуска сроков, так как его наличие нарушает Ваши права (например, права на получение кредита, так как в справке содержится некорректная информация, что Вы — должник по налогам),
- получить судебное решение, которое налоговики должны будут исполнить и долги списать.
