Во-первых, патентную систему налогообложения (патент) можно применять только при определенных видах деятельности, список которых может отличаться в разных регионах.
Во-вторых, чтобы определить выгоду патента по сравнению с УСН или ЕНВД, нужно взять калькулятор и посчитать примерно, во сколько обойдется для ИП по налогам и страховым взносам данный вид деятельности в данном регионе при применении разных систем налогообложения, при этом нужно учесть предполагаемую выручку и некоторые особенности регионального законодательства, например, коэффициент К2 для расчета ЕНВД и потенциальный годовой доход по патенту для региона, определяемый местными законодателями.
Сравним патент с УСН (доходы) для ИП без сотрудников.
Стоимость патента - 6% от потенциально возможного дохода.
Например, потенциально возможный годовой доход для ремонта обуви в городе N-ск 600 000 рублей, то есть стоимость патента - 6% от 600 000 = 36 000 рублей. Если доход сапожника меньше, чем 600 000 рублей в год, то выгоднее будет УСН (доходы), те же 6%, но от меньшего реального дохода, причем сумму налога по УСН (доходы) для ИП без сотрудников можно уменьшить на сумму оплаченных взносов в ПФР, а вот стоимость патента на сумму взносов в ПФР не уменьшается.
Сравним патент с ЕНВД, если сапожник будет работать без сотрудников. Примерный расчет ЕНВД (если взять К2 = 0,7): 4300 рублей в квартал, то есть 17200 рублей в год. ЕНВД тоже можно уменьшить на сумму взносов.
Итак, налоговая нагрузка в год для моего примера с сапожником:
- Патент: 36 000 (патент) плюс 23 000 (округленно) взносы в ПФР = 59 000 руб.
- УСН (доходы) при доходе, например, 500 000 руб в год: 30 000 налог минус 25 000 взносы в ПФР = 5 000 руб.
- ЕНВД: 17200 (ЕНВД) минус 23 000 (взносы) = ноль рублей.
Вывод: патент лучше в том случае, если реальный доход (выручка) будет прилично больше, чем потенциально возможный доход по патенту и выгоднее в сравнении с ЕНВД.
