В 2019 году несколько изменились правила, касающиеся выдачи аванса и перечисления подоходного налога.
С аванса работодатель обязан перечислять НДФЛ в трех случаях:
- при наличии у работника задолженности по перечислению НДФЛ в бюджет. Долг может возникнуть по разным причинам (например, в бухгалтерии неправильно определена ставка налога, либо в налоговую базу не была включена какая-то выплата). Бухгалтерия обязана удержать долг по НДФЛ из ближайшей зарплаты, а аванс - это часть зарплаты за первую половину месяца. Есть ограничение - не более 20% от суммы, причитающейся к выдаче (об этом сказано в письме ФНС № БС-4-11/20405@ от 26.10.16).
- при выдаче работнику аванса в последний день месяца. Бухгалтерия обязана удержать НДФЛ с такой выплаты, поскольку зарплата (а аванс - это часть зарплаты) в этот день становится облагаемым доходом. В бюджет налог с аванса необходимо перечислить не позднее следующего за выплатой дня.
- при получении работником доходов в натуральной форме, либо материальной выгоды работодатель обязан начислить и удержать налог на доходы. Однако, с таких доходов налог удержать невозможно, это нужно сделать с ближайшего дохода, выплаченного в денежной форме. Если это выплата аванса - то налог удерживается с него, однако, с самого аванса НДФЛ не удерживается (об этом говорится в письме МФ России № 03-04-06/28037 от 05.05.17). В этом случае действует ограничение - не более 50% от выплаты.
Если родитель оплачивает очное обучение своего ребёнка, которому ещё не успело стукнуть 24 года, то российское налоговое законодательство позволяет ему возместить часть затрат.
Суть такого социального вычета в том, что можно вернуть 13% с суммы, которую родитель потратил на оплату учёбы своего чада. Правда, есть верхний предел - по 50 тысяч на каждого ребёнка суммарно для обоих родителей. Это означает, что в данном случае воспользоваться налоговой льготой в полном объеме сможет только один из них либо они могут поделить сумму вычета между собой. Если родители состоят в браке между собой, то для налоговых органов не имеет значения, на кого из них оформлен договор.
Потому что действующее на данный момент налоговое законодательство не предусматривает уплату налогов за счет средств налогового агента (НА), а именно в такой роли выступает работодатель по отношению к собственным работникам, подробнее здесь (обратите внимание на девятый пункт).
Если же организация или ИП-шник решит заранее (до выплаты зарплаты) перечислить НДФЛ в бюджет, то фискальные органы могут просто не зачесть эти деньги в счет уплаты налога, и за НА будет числиться недоимка.
Можно, конечно, тешить себя мыслью о том, что многие суды в подобных спорах встают на сторону налоговых агентов, но подумайте о той нервотрепке, которая неизбежна при любых судебных разбирательствах с ФНС. А посему не стоит платить данный налог заранее.
Да, например, на сайте "Бухгалтер 911" опубликована информация, что за 1 квартал 2014 года надо будет отчитываться по новой форме 1ДФ. Серьезных изменений там нет, убрали строку "Сумма налогового долга по состоянию на 01.01.2011", изменили некоторые значения льгот, которые редко применяются.
Недавно на официальном сайте налоговой проводился опрос о том, целесообразно ли объединять форму 1ДФ и отчетность по ЕСВ. Похоже, что объединять эти отчеты пока не будут.
Даже и не надейтесь. Сейчас в России не те времена, чтоыб кого-тоосвобождать от уплаты налогов. Денег в бюджете катастрофически не хватает, не знают, как залатать дыры, а Вы рассчитываете создать еще одну.
